张伟乐了：“听着挺暴力哈，一言不合就抵销。”
“是啊，”cpA三号笑了，“这就叫：凡是集团内部互相打配合的，在合并报表里，一个都别想活着出镜！”
“这就是证监会，经常说的关联交易，造假！”不知道哪个cpA补了一句。
张伟越听越起劲。
刚把这几种抵销搞清楚，cpA四号慢悠悠来了句：“这些还只是基础操作，你知道‘跨层抵销’是啥吗？”
张伟一听“跨层抵销”？
脑海里立马有个画面‘萧炎单挑云山，斗王战斗宗’越级干架？
“我跟你说啊，”cpA四号说，“集团那么多层级，A控b，b控c，c控d，有时候A直接跟d做了笔交易。你正常做抵销的时候，往往只看b和c内部的，但A和d之间那种‘跳级交易’，就要做跨层抵销。”
张伟一听：“那不乱套了？这岂不是绕口令？”
我靠，好像和‘斗王战斗宗’不是一路货，哈哈！
“对，就是绕口令，还必须一个不落全听懂。”
“这种交易，表面上不是同一层级，看起来就像是对外交易，但实际上还是内部交易，这时候你不抵销，利润就又被虚增了。”
“所以要追溯源头，哪怕跨越几个子公司，只要是‘控股链条里的公司’，都要查清楚，把交易拉出来抵销。”
张伟听得热血沸腾：“这简直像侦探剧啊，不能漏掉一个细节！”
cpA四号得意地笑：“所以说合并报表，玩的是逻辑，同时也是数学。”
正当张伟准备给自己的学习打个五颗星的时候，cpA五号慢悠悠说了一句：“还有更猛的，存货未实现利润抵销，了解一下？”
张伟脑袋一嗡：“未实现利润？这听着就很会计啊！”
“你看啊，”cpA五号举例，“子公司A把货卖给b，b在合并时货还没卖出去。这时候在b的库存里，这批货含着A的利润对吧？”
“但是集团整体还没收到利润，货没卖出去嘛！就像，大哥把10块成本的包子，用15块卖给了二哥，二哥用25卖给张伟，但是要下个月才完成这笔生意。父亲月底算利润，因为货还在二哥手里，大哥卖给二哥赚的5块就得抵销掉。货还没有卖给张伟啊，整体还没挣到张伟的钱。”
“所以这部分内部利润，在合并时要从b的存货里‘吐出来’，叫做‘存货未实现利润抵销’。”
“你要是不抵销，那就等于利润提前确认，财务报表又一次虚胖。”
张伟听得佩服：“那你咋知道它还没卖出去？”
“嘿嘿，这就靠SAp的库存模块，数据标签来追踪。只要是内部交易留下的存货，就一条条找出来，把那部分利润扣掉。”
张伟倒吸一口凉气：“合并报表太狠了，连‘货里夹着的利润’都能翻出来，给抵销了！”
正在张伟感慨时，cpA六号说出了杀招：
“你以为靠系统抵销就完了？你太年轻了！”
“有一种操作，叫‘手工调账’，这才是老财务的镇派绝技。”
“比如，你系统里抵销完了，结果还有些历史遗留问题，或者会计政策不一致，或者特殊并购事件……这时候你就要人肉找出问题，用手工凭证调整。”
“举个例子，你在第9层发现一个子公司以前漏记了一笔内部交易，对不上账，那怎么办？”
“做一张bcS手工调账凭证，定位到特定公司、特定科目、特定期间，打进去，强行拉平！”
张伟听得满脸崇拜：“所以说，到最后，还是得靠人！”
“对！”cpA六号竖起大拇指，“系统只是工具，人，才是合并报表的灵魂。”
张伟那叫一个激动！
“爷懂了！抵销抵到最后，拼的是会计的信仰、系统的配置、数据的精准、还有那颗想把报表弄对的心！”
正准备收工，cpA又扔
